La società e l’opinione pubblica, ma anche investitori, autorità e altri stakeholder esprimono un forte bisogno di sicurezza e rassicurazione. La revisione contabile è un termine ampio che comprende molti servizi detti fiduciari nel campo dell’audit, dell’assurance e dell’advisory. Oltre alle revisioni disposte dalla legge (audit), vengono forniti sempre più servizi di assurance che trasmettono sicurezza e forniscono informazioni su rischi e compliance nell’attività economica. Le loro conoscenze professionali e settoriali a tutto campo permettono inoltre ai revisori contabili di fornire consulenza ai loro mandanti sull’intero ciclo di vita dell’impresa, sempre con obiettività e un’adeguata distanza critica, in termini di economia aziendale, impostee pianificazione strategica (advisory).
Take-Outs
- La società e l’opinione pubblica, gli investitori e le autorità esprimono un forte bisogno di sicurezza e rassicurazione.
- La revisione di informazioni finanziarie orientate al passato soddisfa una parte di questo bisogno di sicurezza.
- In aggiunta vengono forniti sempre più servizi di assurance che trasmettono sicurezza e forniscono informazioni su rischi e compliance nell’attività economica, ad es. revisioni dei rapporti sulla sostenibilità, dei sistemi di gestione dei rischi o dei sistemi informatici.
- Per la categoria professionale dei revisori contabili si aprono nuove aree di attività con un’altissima rilevanza (rispetto alla revisione di informazioni finanziarie orientate al passato) per la gestione delle aziende in un periodo di grande dinamismo.
- Audit, assurance e advisory compongono lo spettro di servizi fiduciari della categoria professionale. Questi servizi fiduciari sono un trait d’union tra mercati, imprese e persone: «La fiducia che genera fiducia» è il motto fatto proprio dalla categoria professionale.
Audit – Assurance – Advisory
La revisione contabile è un termine ampio che comprende molti servizi detti fiduciari nel campo dell’audit, dell’assurance e dell’advisory. Sono da considerarsi come servizi forniti da membri della professione con l’obiettivo di offrire basi decisionali nonché sicurezza, trasparenza e quindi la base per la fiducia tra gli attori economici.
La revisione del bilancio disciplinata dalla legge: core business della revisione contabile
Il core business della revisione contabile comprende la revisione, la convalida, la sperimentazione e la certificazione di informazioni o fattispecie di economia aziendale (le cosiddette verifiche commerciali). In questi servizi fiduciari, il membro della professione esprime un giudizio basato su un confronto tra obiettivi e risultati sotto forma di attestato, documento o certificato.
Questi servizi fiduciari possono essere prescritti e disciplinati dalla legge (servizi fiduciari legali). In questa categoria rientra ad esempio la revisione del bilancio d’esercizio con le sue due varianti previste dalla legge (svizzera): la revisione ordinaria e limitata. In entrambe le varianti, la società di revisione mandataria assume una posizione di organo aziendale («organo di revisione») con compiti e responsabilità chiaramente definiti dalla legge.
Interesse sempre più forte nell’economia privata per convalide, certificazioni, orientamento e navigazione
Al di fuori dei servizi fiduciari legali, l’economia privata esprime un interesse sempre più forte nei confronti di validazioni e certificazioni delle informazioni. Si citeranno a titolo di esempio le revisioni facoltative dei sistemi di gestione dei rischi, le verifiche funzionali dei sistemi di controllo interno (a integrazione della verifica dell’esistenza del SCI prevista dalla legge), indagini sulla sicurezza informatica o revisioni dei rapporti sulla sostenibilità.
Questi servizi fiduciari basati su contratti individuali e finalizzati alla protezione di gruppi target specifici sono detti servizi di assurance.
I servizi di advisory, la terza categoria di prestazioni oltre a audit e assurance, soddisfano ulteriori esigenze di consulenza nel campo dell’economia aziendale. In questo caso, il revisore contabile opera come sparring partner risp. esperto di questioni economiche per i suoi mandanti sull’intero ciclo di vita dell’impresa, sempre con obiettività e un’adeguata distanza critica. L’advisory comprende la consulenza dedicata a economia aziendale, imposte e pianificazione strategica. Queste attività sono però possibili soltanto rispettando il divieto di verificare propri lavori e l’obbligo di attribuire e accettare mandati coscienziosamente.
È proprio questo a contraddistinguere l’advisory (così come l’audit e l’assurance) della categoria professionale dei revisori contabili: accettazione dei mandati accurata e chiaramente regolamentata, esclusione di conflitti d’interessi, atteggiamento critico e obiettivo nei confronti del mandante.
I servizi fiduciari nell’economia digitalizzata
I servizi fiduciari fanno sempre più ricorso agli approcci completamente nuovi del mondo digitalizzato dei dati (process mining, data analytics) e dell’intelligenza artificiale (deep learning, apprendimento automatico). Il prodotto altamente standardizzato della revisione del bilancio si può giovare di queste evoluzioni portate dalla digitalizzazione e dall’intelligenza artificiale. La valutazione di fattispecie complesse, come ad esempio il valore degli attivi alla luce di aspettative commerciali future incerte, continua però innegabilmente a presupporre un ricorso se possibile ancora più intenso all’intelligenza umana. Per questo motivo, la categoria professionale investe massicciamente nella formazione professionale e continua dei suoi collaboratori.
In ultima analisi, sia nel caso della revisione del bilancio che di tutti gli altri servizi di assurance e advisory, solo la combinazione tra ausilio digitale e interazione umana è in grado di dare fiducia e sicurezza.
